De pseudo-eindheffing: alles wat je moet weten voor 2027
Vanaf 1 januari 2027 betaal je als werkgever pseudo-eindheffing voor bepaalde personenauto's van de zaak. Stel je een auto met CO₂-uitstoot ter beschikking aan een medewerker, en mag die auto ook privé of voor woon-werkverkeer worden gebruikt? Dan betaal je in principe 12% per jaar over de waarde van de auto. Op deze pagina lees je wat de regeling inhoudt, voor welke auto's hij geldt, welke uitzonderingen er zijn en wat het jouw wagenpark kost.
Wat is de pseudo-eindheffing voor leaseauto's in 2027?
De pseudo-eindheffing is een extra loonheffing voor werkgevers die personenauto's met CO₂-uitstoot aan medewerkers ter beschikking stellen. De heffing bedraagt 12% per jaar. Voor auto's tot en met 25 jaar oud reken je met de catalogusprijs, inclusief btw en bpm. Voor auto's ouder dan 25 jaar reken je met de waarde in het economische verkeer.
In de media wordt de regeling ook wel 'pseudo-heffing' of 'brandstofboete' genoemd. Het gaat om dezelfde maatregel.
De pseudo-eindheffing komt voor rekening van de werkgever en vervangt de bijtelling niet. Voor dezelfde auto kunnen dus allebei gelden: de bijtelling bij de medewerker en de pseudo-eindheffing bij de werkgever.
Is de pseudo-eindheffing al definitief goedgekeurd?
Ja. De pseudo-eindheffing staat in de wet en gaat op 1 januari 2027 in. Deze onderdelen staan vast:
- het tarief van 12% per jaar;
- de heffing geldt voor personenauto's met CO₂-uitstoot;
- woon-werkverkeer telt als privégebruik;
- de heffing wordt per kalendermaand berekend;
- voor auto's die al vóór 2027 ter beschikking stonden, geldt een overgangsregeling.
De versoepelingen uit juni 2026 zijn nog niet definitief.
Wat is het verschil tussen bijtelling en pseudo-eindheffing?
| Situatie | Bijtelling (medewerker) | Pseudo-eindheffing (werkgever) |
|---|---|---|
| Wie betaalt? | Medewerker | Werkgever |
| Woon-werkverkeer | Telt als zakelijk | Telt als privé |
| Minder dan 500 km privé per jaar | Onder voorwaarden geen bijtelling | Geen vrijstelling |
| Volledig elektrische auto | Bijtelling kan gelden | Geen pseudo-eindheffing |
| Auto met CO₂-uitstoot | Bijtelling kan gelden | Pseudo-eindheffing kan gelden |
Beoordeel beide regelingen daarom altijd los van elkaar.
Waarom komt de pseudo-eindheffing?
De overheid wil de overstap naar emissievrij zakelijk rijden versnellen. De maatregel komt voort uit het Klimaatakkoord. Een groot deel van de nieuwe personenauto's wordt zakelijk geregistreerd, dus de keuzes van werkgevers bepalen voor een groot deel hoe snel het Nederlandse wagenpark verduurzaamt.
Met de pseudo-eindheffing wordt een emissievrije auto voor werkgevers financieel aantrekkelijker. Een benzine-, diesel- of hybride auto aanbieden mag nog steeds. Vanaf 2027 betaal je daar alleen een extra werkgeversheffing over.
Wanneer betaal je de pseudo-eindheffing?
Je betaalt in principe pseudo-eindheffing als aan alle vier deze voorwaarden is voldaan:
- je stelt als werkgever een personenauto ter beschikking aan een medewerker;
- uit het kentekenregister blijkt niet dat de CO₂-uitstoot 0 gram per kilometer is;
- de medewerker mag de auto privé of voor woon-werkverkeer gebruiken;
- de auto valt niet onder de overgangsregeling of een andere uitzondering.
Het maakt niet uit of je de auto koopt, huurt of leaset. De heffing wordt per kalendermaand berekend. Staat een auto maar een deel van de maand ter beschikking, dan telt die hele maand mee.
Door de komst van de pseudoeindheffing is het belangrijk om te besluiten wat je met je wagenpark wilt gaan doen. Bepaal nu je strategie.
Pseudo-eindheffing en woon-werkverkeer
Voor de pseudo-eindheffing telt woon-werkverkeer als privégebruik. Bij de bijtelling is dat andersom: daar geldt woon-werkverkeer als zakelijk. Een medewerker die de auto alleen zakelijk en voor woon-werkverkeer gebruikt, kan er dus toch voor zorgen dat jij pseudo-eindheffing betaalt.
De grens van 500 privékilometers hoort bij de bijtelling en geldt niet voor de pseudo-eindheffing. Rijdt een medewerker minder dan 500 kilometer privé, maar wel woon-werk? Dan kan de heffing gewoon gelden. Alleen als je kunt aantonen dat de auto helemaal niet privé en niet voor woon-werkverkeer wordt gebruikt, betaal je geen pseudo-eindheffing.
Wanneer geef je de pseudo-eindheffing aan?
Je kunt de pseudo-eindheffing gedurende het jaar meenemen in je aangifte loonheffingen, bijvoorbeeld op basis van een schatting met een eindafrekening. Je mag ook na afloop van het jaar de definitieve berekening maken. De heffing moet uiterlijk worden aangegeven en betaald bij het tweede aangiftetijdvak van het volgende jaar. Voor 2027 is dat dus uiterlijk de aangifte over februari 2028.
Voor welke auto's geldt de pseudo-eindheffing?
De regeling geldt voor personenauto's waarvan uit het kentekenregister niet blijkt dat de CO₂-uitstoot 0 gram per kilometer is. Denk aan:
- benzineauto's;
- dieselauto's;
- auto's op lpg;
- hybrides;
- plug-in hybrides.
Volledig elektrische auto's en waterstofauto's vallen erbuiten.
Is de pseudo-eindheffing van toepassing op bestelauto's?
Nee. De regeling geldt alleen voor personenauto's. Bestelauto's en vrachtauto's vallen er niet onder. Let wel op het woord 'bedrijfswagen', want dat wordt in de praktijk voor verschillende voertuigen gebruikt. Kijk daarom naar de fiscale voertuigcategorie op het kenteken. Een personenauto die je zakelijk inzet, kan wel onder de pseudo-eindheffing vallen.
Pseudo-eindheffing en youngtimers
Voor auto's ouder dan 25 jaar reken je niet met de catalogusprijs, maar met de waarde in het economische verkeer. Die grens van 25 jaar staat los van de youngtimerregeling voor de bijtelling. Het kabinet stelt voor de youngtimergrens voor de bijtelling te verhogen naar 17 jaar in 2027 en naar 20 jaar vanaf 2028. Dat verandert niets aan de grens van 25 jaar bij de pseudo-eindheffing.
Uitzonderingen voor de pseudo-eindheffing
Niet elke auto met CO₂-uitstoot leidt vanaf 2027 tot pseudo-eindheffing. Voor een deel van je wagenpark geldt de overgangsregeling, en in een aantal situaties is de regeling helemaal niet van toepassing.
Overgangsregeling: uitstel tot 1 januari 2031
Heeft jouw organisatie een fossiele of hybride personenauto al vóór 1 januari 2027 aan een medewerker ter beschikking gesteld? Dan geldt de overgangsregeling. Volgens de huidige wet betaal je voor die auto's pas vanaf 17 september 2030 pseudo-eindheffing. Het kabinet stelt voor dit te verschuiven naar 1 januari 2031. Het parlement moet daar nog mee instemmen.
Bepalend is het moment waarop de medewerker de auto daadwerkelijk krijgt. Alleen een auto bestellen of een leasecontract tekenen vóór 2027 is niet genoeg. Een voorbeeld:
- je bestelt de auto in november 2026;
- je tekent het leasecontract in december 2026;
- de medewerker krijgt de auto in januari 2027.
De auto is dan pas in 2027 ter beschikking gesteld, dus de overgangsregeling geldt niet.
| Moment | Bepalend voor de overgangsregeling? |
|---|---|
| Auto besteld | Nee |
| Leasecontract getekend | Nee |
| Auto geregistreerd | Nee |
| Auto geleverd | Alleen als de medewerker de auto dan ook krijgt |
| Auto aan medewerker ter beschikking gesteld | Ja |
De overgangsregeling hoort bij de combinatie van werkgever en auto. Gaat de auto binnen jouw organisatie naar een andere medewerker, dan blijft de regeling gelden. Gaat de auto naar een andere werkgever, dan vervalt de overgangsregeling.
Wanneer geldt geen pseudo-eindheffing?
Je betaalt geen pseudo-eindheffing voor:
- volledig elektrische auto's en waterstofauto's;
- bestelauto's en vrachtauto's;
- personenauto's die aantoonbaar niet privé en niet voor woon-werkverkeer worden gebruikt;
- auto's waarvoor de overgangsregeling nog geldt.
Ben je ondernemer voor de inkomstenbelasting, zoals een zzp'er of eenmanszaak? Dan geldt de pseudo-eindheffing niet voor je eigen auto. Voor auto's die je aan medewerkers ter beschikking stelt, kan hij wel gelden.
De impact van de pseudo-eindheffing op jouw wagenpark
Hoeveel de pseudo-eindheffing jouw organisatie kost, hangt af van:
- het aantal benzine-, diesel- en hybride personenauto's;
- de catalogusprijs van die auto's;
- de datum waarop elke auto ter beschikking is gesteld;
- de einddatum van de leasecontracten;
- het aandeel elektrische auto's in je wagenpark.
Bij een groter wagenpark lopen de kosten snel op. Kijk daarom niet alleen naar de leaseprijs, maar neem de pseudo-eindheffing mee als je auto's met elkaar vergelijkt.
Rekenvoorbeelden pseudo-eindheffing
Voor een volledig jaar reken je zo:
waarde van de auto × 12%
Voor een deel van het jaar:
waarde van de auto × 12% × aantal belaste kalendermaanden ÷ 12
In de voorbeelden hieronder gaan we uit van een auto die vanaf 1 januari 2027 aan een medewerker ter beschikking wordt gesteld en een volledig jaar onder de regeling valt. Stond de auto bij jouw organisatie al vóór 2027 ter beschikking? Dan valt hij onder de overgangsregeling en betaal je volgens de huidige wet pas vanaf 17 september 2030. Het kabinet stelt voor dat te verschuiven naar 1 januari 2031.
Benzineauto jonger dan 25 jaar
Een Opel Corsa uit 2023 heeft in dit voorbeeld een catalogusprijs van € 26.000.
- 12% × € 26.000 = € 3.120 per jaar
- € 3.120 ÷ 12 = € 260 per maand
Heb je tien vergelijkbare auto's? Dan betaal je in dit voorbeeld € 31.200 per jaar.
Benzine- of dieselauto ouder dan 25 jaar
Een BMW 3-serie uit 1992 heeft in dit voorbeeld een waarde in het economische verkeer van € 6.000. De auto is ouder dan 25 jaar, dus je rekent met die waarde en niet met de catalogusprijs.
- 12% × € 6.000 = € 720 per jaar
- € 720 ÷ 12 = € 60 per maand
De waarde in het economische verkeer moet actueel en onderbouwd zijn, bijvoorbeeld met een taxatierapport.
Hybride auto
Een Volvo XC60 plug-in hybride heeft in dit voorbeeld een catalogusprijs van € 70.000. Een plug-in hybride heeft CO₂-uitstoot, dus de pseudo-eindheffing geldt.
- 12% × € 70.000 = € 8.400 per jaar
- € 8.400 ÷ 12 = € 700 per maand
Volledig elektrische auto
Een KGM Torres EVX uit 2025 heeft een CO₂-uitstoot van 0 gram per kilometer. Je betaalt voor deze auto geen pseudo-eindheffing: € 0 per jaar.
Wat is de impact van de pseudo-eindheffing op de total cost of ownership?
Vanaf 2027 wordt de pseudo-eindheffing onderdeel van de totale werkgeverskosten van een benzine-, diesel- of hybride personenauto. Vergelijk auto's daarom niet alleen op het leasetarief. Tel ook brandstof of stroom, onderhoud, verzekering, belastingen en de pseudo-eindheffing mee. Dan zie je pas echt wat een auto kost.
Wat verandert er nog? (update september 2026)
In juni 2026 kondigde het kabinet een aantal versoepelingen aan. Met Prinsjesdag 2026 zijn die in het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027 gezet:
- Vervangend vervoer: een vervangende auto bij onderhoud, reparatie, schadeherstel of een bandenwissel valt maximaal veertien aaneengesloten dagen buiten de heffing.
- Korte inzet: tot en met 31 december 2030 mag je een auto met CO₂-uitstoot één keer per kalenderjaar maximaal zeven aaneengesloten dagen inzetten zonder heffing.
- Lesauto's: handgeschakelde lesauto's worden uitgezonderd.
- Overgangsregeling: loopt tot en met 31 december 2030 in plaats van tot 17 september 2030.
Dit zijn nog voorstellen. Ze worden pas definitief als de Tweede en Eerste Kamer ermee instemmen.
Wat kun je als werkgever nu al doen?
Je hoeft niet tot 2027 te wachten. Met deze stappen weet je op tijd waar je staat.
Breng je wagenpark in kaart
Loop per auto deze vragen langs:
- Is het een personenauto?
- Heeft de auto een CO₂-uitstoot van meer dan 0 gram per kilometer?
- Mag de medewerker de auto privé of voor woon-werkverkeer gebruiken?
- Wanneer is de auto daadwerkelijk ter beschikking gesteld?
- Wat is de catalogusprijs, of bij een auto ouder dan 25 jaar de waarde in het economische verkeer?
- Wanneer loopt het leasecontract af?
- Gaat het om een vaste auto, huurauto, voorloopauto of vervangende auto?
Controleer je contractmomenten
Bekijk welke leasecontracten vóór en na 1 januari 2027 aflopen. Let ook op auto's die onder de overgangsregeling vallen en na 2030 nog in je wagenpark rijden.
Reken scenario's door
Bereken wat de pseudo-eindheffing kost voor je huidige wagenpark, en vergelijk dat met elektrische alternatieven. Kijk daarbij naar de totale kosten, niet alleen naar het maandbedrag.
Plan een adviesgesprek
Elektrisch rijden is vanaf 2027 fiscaal vaak de voordeligste keuze, maar niet elke medewerker heeft hetzelfde rijprofiel. Laadmogelijkheden, jaarkilometers en contractduur spelen allemaal mee. Wil je weten wat de pseudo-eindheffing voor jouw wagenpark betekent en welke auto's het beste passen? Neem contact met ons op voor een persoonlijk adviesgesprek.
